СОДЖАНИЕ № 3/2018 ЖУРНАЛА «НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА И ПРАКТИКА»

 

ПЕРСОНА НОМЕРА

 

Новации в сфере НДС и налога на прибыль в 2018—2019 годах

 

С 1 января 2018 г. вступил в силу ряд законов. Так, например, теперь можно отказаться от применения ставки НДС 0 % при реализации товаров, вывезенных в процедуре экспорта; установлен перечень документов, необходимых для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки при пересылке товаров в международных почтовых отправлениях и др. Об этом и внедрении новых подходов при администрировании НДС ― в интервью заместителя руководителя ФНС России Д.С. Сатина.

 

КРУГЛЫЙ СТОЛ: ОБМЕН МНЕНИЯМИ

 

Отдельные вопросы, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов и НДФЛ

 

Начальник Управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России М.В Сергеев разъяснил позицию ФНС России по разрешению спорных ситуаций и практике применения новаций Федерального закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ: в части принятия для целей налогообложения прибыли расходов в виде страховых взносов, исчисленных в том числе с выплат, не уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль (премий, матпомощи); корректировки страховых взносов при увольнении сотрудника и др.

 

ОТ ПЕРВОГО ЛИЦА

 

Для отдельных категорий лекарств обязательная маркировка будет вводиться значительно раньше 2020 года

 

Интервью с начальником Управления обеспечения контроля оборота товаров ФНС России О.Н. Чепуриной было посвящено итогам эксперимента по маркировке отдельных видов лекарственных препаратов и новациям Федерального закона от 28.12.2017 № 425-ФЗ.

 

СОБЫТИЯ. ФАКТЫ. КОММЕНТАРИИ

 

Основные правила регистрации и применения ККТ по новому порядку

 

В рамках вебинара, организованного редакцией журнала «Налоговая политика и практика» и компанией «Такском», заместитель начальника Управления оперативного контроля ФНС России А.А. Сорокин рассказал, в частности, о регистрации, перерегистрации и снятии ККТ с регистрационного учета.

 

НОВОЕ В ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ

 

Новый налоговый вычет по земельному налогу: актуальные разъяснения

 

Начальник Управления налогообложения имущества ФНС России А.В. Лащёнов и доцент Государственного университета по землеустройству И.П. Рулева разъяснили понятие «налоговый вычет» при определении налоговой базы. Рассматриваются категории лиц, имеющие право на вычет, основания и особенности его применения с учетом принятых изменений.

Ключевые слова: земельный налог, налоговый вычет, налоговая база, кадастровая стоимость

 

Авторы:

 

А.В. Лащёнов, начальник Управления налогообложения имущества ФНС России, к. ю. н., Этот e-mail адрес защищен от спам-ботов, для его просмотра у Вас должен быть включен Javascript

 

Н.П. Рулева, доцент Государственного университета по землеустройству (г. Москва), к. э. н., Этот e-mail адрес защищен от спам-ботов, для его просмотра у Вас должен быть включен Javascript

 

Изменения в налогообложении прибыли организаций с 2018 года

 

Даются разъяснения новаций по налогу на прибыль организаций, вступивших в силу с 2018 года: правил расчета резерва по сомнительным долгам; оснований для признания долга безнадежным; порядка учета в расходах страховых взносов; доходов, не подлежащих налогообложению, и др.

 

Ключевые слова: налог на прибыль организаций, резерв по сомнительным долгам, изменения, глава 25 НК РФ

 

Автор: К.В. Новосёлов, заместитель начальника Контрольного управления ФНС России, государственный советник РФ 2-го класса, доцент Департамента налоговой политики и таможенно-тарифного регулирования Финансового университета при Правительстве РФ, к. э. н., Этот e-mail адрес защищен от спам-ботов, для его просмотра у Вас должен быть включен Javascript

 

ПРАВОВОЙ ОРИЕНТИР

 

Об исполнении налоговым агентом обязанности по перечислению НДФЛ в более ранние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки

 

Поскольку налоговый агент перечислил в бюджет НДФЛ до выплаты доходов и удержания соответствующих сумм налога, ФНС России пришла к выводу об исполнении им обязанности по уплате налога, а также о неправомерности привлечения к налоговой ответственности, предусмотренной ст. 123 НК РФ, и начисления пеней.

Автор: Е.И. Масленникова, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса, Этот e-mail адрес защищен от спам-ботов, для его просмотра у Вас должен быть включен Javascript

 

О порядке проверки показателей уточненных налоговых деклараций, представленных после завершения выездной налоговой проверки, но до вынесения решения по ней

 

В рамках выездной налоговой проверки налоговый орган выявил факт неуплаты НДС налогоплательщиком в результате занижения налоговой базы по данному налогу в проверяемом периоде.

 

Ключевые слова: ФНС, спор, налоги, НДФЛ

 

Автор: Е.И. Масленникова, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса, Этот e-mail адрес защищен от спам-ботов, для его просмотра у Вас должен быть включен Javascript

 

НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ

 

Налоговый мониторинг — цифровое будущее налогового контроля

 

Налоговый мониторинг обеспечивает качественно новый уровень реализации налогового контроля, направленный на выстраивание доверительных отношений между бизнесом и государством. Особенности перехода на данную форму взаимодействия между налоговыми органами и налогоплательщиками — в статье.

 

Ключевые слова: налоговый мониторинг, СВК, риск-ориентированный подход, ЭДО

 

Автор: М.А. Крашенинникова, заместитель начальника Управления камерального контроля ФНС России, Этот e-mail адрес защищен от спам-ботов, для его просмотра у Вас должен быть включен Javascript

 

Камеральная проверка расчета по страховым взносам

 

Камеральная проверка расчета по страховым взносам начинается сразу после принятия его налоговым органом. Цель такой проверки — контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах. В статье рассматриваются основные виды ошибок, допускаемых при заполнении и представлении расчета с учетом изменений, а также этапы камеральной проверки.

 

Ключевые слова: расчет по страховым взносам, камеральная проверка, ошибки, расхождения

 

Автор: Е.А. Кудряшова, советник отдела организации камерального контроля Управления

камерального контроля ФНС России, Этот e-mail адрес защищен от спам-ботов, для его просмотра у Вас должен быть включен Javascript

 

НАЛОГИ: УРОКИ ИСТОРИИ

 

Налоговому иммунитету не бывать!

 

346 лет назад, 1 марта 1672 г., по приказу царя Алексея Михайловича были окончательно ликвидированы так называемые тарханные грамоты, которые давали право налогового и судебного иммунитета крупным вотчинникам и монастырям. Завершился еще один этап централизации власти в области политического и финансового администрирования Российского государства.

 

Ключевые слова: налоги, история, администрирование

 

Автор: Н.Ф. Поляков, заместитель генерального директора ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России, Этот e-mail адрес защищен от спам-ботов, для его просмотра у Вас должен быть включен Javascript

 

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ И БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ

 

Наем жилья для работника: налоговые последствия для работодателя

 

Многие российские компании осуществляют свою деятельность через разветвленную сеть филиалов. При этом в ряде регионов существует дефицит работников отдельных специальностей, что приводит к необходимости привлечения кадров из других местностей, и, соответственно, у работодателя возникает проблема учета расходов на переезд работников. В данной статье рассматриваются особенности налогообложения расходов на наем жилья.

 

Ключевые слова: наем жилья, перевод на работу в другую местность, налог на прибыль организаций, НДФЛ, страховые взносы

Автор: С.В. Зверев, старший менеджер, Этот e-mail адрес защищен от спам-ботов, для его просмотра у Вас должен быть включен Javascript

 

НДС по операциям купли-продажи металлолома

 

С января 2018 года реализация лома черных и цветных металлов облагается НДС и право на вычет в отношении общехозяйственных расходов, относящихся к этой деятельности, реализуется в общем порядке — после принятия на учет товаров (работ, услуг) и при наличии счетов-фактур. Подробные разъяснения и ответы на вопросы — в статье.

 

Ключевые слова: НДС, металлолом, счет-фактура, налоговый агент

 

Автор: Д.Ю. Ежек, генеральный директор аудиторской консалтинговой компании «ЮКОН/эксперты и консультанты», Этот e-mail адрес защищен от спам-ботов, для его просмотра у Вас должен быть включен Javascript

 

Расходы при однодневных командировках: порядок налогообложения и исчисления страховых взносов

 

Организация вправе учесть командировочные расходы в налоговой базе при их соответствии критериям, установленным ст. 252 НК РФ. В статье рассматривается порядок учета данных расходов в случае однодневной командировки при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль, НДФЛ и страховых взносов.

 

Ключевые слова: суточные, расходы на питание, расходы на проезд, дополнительные расходы, отсутствие результата

 

Автор: И.В. Артельных, бухгалтер-консультант, ООО «Аудиторская фирма “ОСБИ”», Этот e-mail адрес защищен от спам-ботов, для его просмотра у Вас должен быть включен Javascript

 

Отдельные вопросы налогообложения при списании долга: существующий порядок и перспективы

 

Согласно нововведениям, налогоплательщикам не будут исчисляться суммы НДФЛ в отношении освобождаемых от налогообложения доходов в размере списанной задолженности, полученных с 2016 года, и, соответственно, направляться налоговые уведомления. Подробные разъяснения — в статье.

 

Ключевые слова: долг, физическое лицо, списание, доход, НДФЛ

 

Автор: И.Н. Катронова, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса, Этот e-mail адрес защищен от спам-ботов, для его просмотра у Вас должен быть включен Javascript

 

Компания приобрела люксовый автомобиль для руководителя: налоговые риски

 

Расходы на приобретение люксового автомобиля могут быть признаны при исчислении налога на прибыль при условии их экономической обоснованности и наличия соответствующих оправдательных документов. В статье анализируются возможные риски, связанные с особенностями налогообложения и учета данных расходов.

 

Ключевые слова: автомобили представительского класса и бизнес-класса, инвестиционный налоговый вычет, налог на прибыль организаций, транспортный налог, налог на имущество организаций

 

Автор: Е.В. Орлова, начальник отдела аудита ООО «ПАРТИ», Этот e-mail адрес защищен от спам-ботов, для его просмотра у Вас должен быть включен Javascript

 

Использование автомобиля и прочего имущества работника в служебных целях

 

Анализируются налоговые последствия использования организацией имущества работника по письменному соглашению сторон в рамках трудовых отношений, а также в случае аренды данного имущества в рамках гражданско-правовых отношений.

 

Ключевые слова: компенсация за использование имущества работника, налог на прибыль организаций, аренда организацией имущества работника, аренда транспортного средства с экипажем и без экипажа, НДФЛ

 

Автор: А.Н. Козин, коммерческий директор АО «Фрейт Вилладж Девелопмент», Этот e-mail адрес защищен от спам-ботов, для его просмотра у Вас должен быть включен Javascript